HR年末福利：年终奖分析实用工具&优化建议

2019-12-05

导读：

2020年是大多数企业在新税法后，发放年终奖的第一年。

为了帮助员工最大化的享受到减税福利，HR有哪些重点需要关注？年终奖应该怎么发？

今天，我们就来探讨关于年终奖的最优方案。

主要内容：

1、新税法实施后，年终奖计税有何优惠政策？

2、发放年终奖，应该掌握哪些正确的方法？

3、怎样调整薪酬结构，能够最大化享受税优政策带来的降税福利？

4、年终奖实操解决方案（含年终奖免费工具）。

一、新税法实施后，年终奖计税有何优惠政策？

根据财政部、税务总局发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》：“年终奖税优政策递延至2021年12月31日，居民个人取得全年一次性奖金，符合年终奖政策的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，单独计算纳税。”

年终奖可单独计税，计算公式为：

全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数=年终奖应纳税额

二、发放年终奖，应该掌握哪些正确的方法？

1、判断是否需要“按年终奖优惠政策计税”？

首先，先来说说年终奖是否并入综合所得的问题，根据相关规定：居民个人可自行选择年终奖是否并入综合所得。

举个例子：

员工A的年收入为9万（扣除“三险一金”后），每年享受“子女教育”、“赡养老人”等专项附加扣除共计3.6万，全年基本减除费用6万，年终奖为4.2万。

若该员工“按年终奖优惠政策计税”

全年所需缴纳的个税为：

综合所得收入扣除专项附加扣除后，小于零，无需缴税。

年终奖：42000*0.1-210=3990元

若将年终奖“并入全年综合所得计税”

全年所需缴纳的个税为：

（90000-36000-60000+42000）*0.03-0=1080元

应缴税额减少了2910元。

由此可见，“按年终奖优惠政策计税”并不适用于所有人，在发放年终奖前，建议先判断是否需要“按年终奖优惠政策计税”。

2、判断年终奖是否处于 “雷区”？

由于年终奖所使用的速算扣除数，是单月对应的速算扣除数，而应纳税所得额是全年的。

所以年终奖优惠政策存在“企业多发钱，员工到手金额反而变少”的“年终奖雷区”。

例如：

很多销售的奖金，受回款、佣金政策等影响，会在年底按年终奖发放；

销售A，有15万元；

销售B，有14万元。

若不排除“雷区”，按年终奖优惠政策计税：

销售A税后实发为121410元，

而销售B税后实发则会达到126210元，

反而奖金更多的销售A还少了4800元！

因此，为避免这种情况的出现，HR在给员工发放年终奖时，必须避开“雷区”！

三、怎样调整薪酬结构，能够最大化享受税优政策带来的降税福利？

年终奖除了存在雷区以外，同时也存在着最优的配比额。

2020年是新的一个税年，HR可根据年终奖最优配比，提前优化，设计更具优势的薪资结构，从而使员工收入大幅提高，增强员工满意度。

举个例子：

员工A，预计2020年工资收入全年为20万元，2020年年终奖发放5万元，共计25万元的全年收入。

（为了方便举例计算，此处的工资收入为扣除了“三险一金”及“专项附加扣除”等扣除后的金额。）

他的综合收入应纳税额为：

(200000-60000)*0.1-2520=11480元

年终奖应纳税额为：

50000*0.1-210=4790元

共计16270元

若根据最优配比额，优化薪资结构：

将全年综合收入调整为21.4万元；

年终奖调整为3.6万元。

全年应纳税额就会变成14960元，

比原方案减税1310元。

包括前文中提到的，是否需要纳入综合所得计税，也可以通过该方法测算得出结论。

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