2019年个税专项附加扣除有变！企业该怎么做？

2018-12-24

国务院日前印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，自2019年1月1日起实施。

相比办法征求意见稿，变化如下：

1. 大病医疗方面，纳税人在一个纳税年度内发生的自负医药费用超过1.5万元部分，可在每年8万元限额内据实扣除，可由本人及配偶扣除，未成年子女发生大病医疗支出，也纳入扣除范围。

2. 纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，可按每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。

3. 住房租金根据纳税人承租住房所在城市的不同，按每月800元、1000元、1500元定额扣除，直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

4. 纳税人赡养60岁(含)以上父母的，按照每月2000元标准定额扣除。非独生子女分摊扣除时，每人扣除额度不得超过1000元。

5.办法内规定的纳税人留存备查的相关资料，应当留存5年。

根据税务机关培训信息及材料，企业为员工进行专项附加扣除，可以使用目前国家税务总局推出的《自然人税收管理系统扣缴客户端》。然而，单纯使用该系统进行专项附加扣除的处理，对于中小型企业来说勉强可以接受，但对于员工数量超过1000人的企业，将会面临以下几个问题：

1、主要针对个人申报，信息传递不直接

员工通过国家税务总局“个人所得税APP”申报端提交的个税抵扣信息，是由员工提交到国家税务总局的“单向信息通道”，企业只能通过线下的方式通知员工提交信息，无法批量管理、通知到还未完成申报的员工，实际操作起来将会有一定难度。

2、时间紧迫，企业应对准备不足

并且该端口预定将于2019年1月1日正式发布专项附加扣除功能距离1月10、15日的发薪日只有不到2周的时间。员工人数较多的企业根本无法在1月发薪时，完成个税专项附加扣除的信息维护，也就是说，使用该端口，员工极有可能在1月份享受不到政策带来的“税收减负”。

3、单账户操作，处理效率存在一定局限

自然人税收管理系统扣缴客户端仅为企业提供唯一的管理账户，按照惯例一般由财务人员管理。然而专项附加扣除出现后，将会使财务对员工信息数据维护变得非常复杂，人数较多的企业在单一账户的情况下，根本无法处理。HR进行员工通知、工资条发放、抵扣额度获取、薪酬的计算时，将会出现多人经手、跨部门的沟通成本，同时还需要对数据进行反复的拆分以及汇总，导致薪酬个税相关的事务性工作急剧加重，效率大幅下降。

4、需要应对复杂的薪资计算规则变化

2019年起，个人所得税改为“全年综合所得”，税率表进一步调整，国家税务总局也发布了新的个税计算方法“累计预扣法”，在新的累计预扣法中，引入了每个员工都有不同数额的个人专项附加扣除抵扣额，采用了“每月计算当期累计收入应纳个税，减去往月已缴纳个税”的计算方法。薪资计算的规则将会变得非常复杂，靠人工极难计算，同时最终计算结果也非常容易出错。

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